Con la stretta sui bonus edilizi che scatterà dal prossimo anno, un terzo degli interventi avrà la detrazione minore. Dunque, 36% anziché 50%. Sono i lavori che interessano le abitazioni diverse dalla prima casa e che verranno penalizzate. A rischiare di rimetterci saranno anche gli altri interventi che pure interessano l’abitazione principale. La manovra 2025, infatti, prevede la detrazione del 50% solo per chi ristruttura una dimora ‘adibita ad abitazione principale’. Lasciando il bonus del 36% anche a chi avvia i lavori su un edificio che non è prima casa ma che lo diventerà a fine lavori. Il Ddl di Bilancio 2025 concederà il 50% solo a chi fa lavori su prime case possedute in base a diritti reali di godimento. È una platea che escluderà persino i titolari della nuda proprietà. Il Caf Acli ha reso noto che il 33,7% delle detrazioni che riguardano immobili nel 2025 saranno esclusi dal bonus più ricco. Tra di loro: case locate, sfitte e di vacanza, alloggi per i quali detrae un familiare convivente, il titolare della nuda proprietà, il comodatario o l’inquilino.

La riforma dell’ordinamento professionale varata dal Consiglio nazionale dei commercialisti va nella direzione della semplificazione. Sarà più facile svolgere questa professione e diminuiranno le sanzioni e le cause di incompatibilità che oggi mettono il professionista di fronte al bivio tra abbandonare la professione per dedicarsi a una nuova attività o continuare, rinunciando a svolgere incarichi anche se minori,ad esempio nell’azienda di famiglia. La riforma dell’ordinamento dispone anche una nuova disciplina delle incompatibilità. L’intento è quello di modernizzare la figura del commercialista, indicando nel dettaglio le attività e gli incarichi che potrà svolgere anche al fine di rendere più attrattiva la professione agli occhi dei giovani. Proprio guardando ai giovani è stato deciso di permettere loro di compiere l’intero tirocinio durante il corso di laurea e di aprire agli iscritti il voto per il rinnovo delle cariche del Consiglio nazionale. Con la riforma si aggiornano le regole sull’incompatibilità finora contenute nel Dlgs 139/2005.

Chi, entro lo scorso 31 ottobre, non ha aderito al concordato preventivo biennale può approfittare della riapertura dei termini che il decreto legge n. 167/2024 ha disposto fino al prossimo 12 dicembre. Interessati sono i soggetti Isa. Non possono avvalersene, invece, per rettificare eventuali errori commessi, coloro che hanno già aderito all’istituto. Per questi soggetti il nuovo termine potrebbe essere utilizzato anche per integrare, ma solo a sfavore, i redditi relativi al periodo d’imposta 2023. Da valutare, però, se ne vale la pena, considerando la particolare franchigia per le ‘infrazioni Isa’. La franchigia va presa in considerazione soprattutto da chi ha commesso errori nell’adesione al concordato, la quale, se effettuata entro lo scorso 31 ottobre, impedisce di avvalersi della riapertura. Se nel quadro CPB sono riportati valori diversi da quelli indicati nella dichiarazione, occorre considerare se l’errore rientra o meno nella soglia di tolleranza del 30% del reddito e del valore della produzione netta concordati.

Costa mille euro per anno il ravvedimento speciale per esercizi in perdita fiscale. La perdita cristallizza la situazione pregressa, che non è più rettificabile né modificabile. Questa sanatoria offre ai soggetti Isa vantaggi come l’inibizione degli accertamenti per il periodo 2018-2022. I contribuenti devono integrare il reddito e il valore della produzione dichiarati con importi forfettari basati sul punteggio Isa, applicando un’imposta sostitutiva e un’Irap del 3,9%, con una riduzione del 30% per gli anni 2020-2021. Le perdite originarie non subiscono maggiorazioni e possono essere utilizzate nelle annualità successive. Alcune situazioni, però, non rientrano nella sanatoria, come controlli automatizzati, avvisi di recupero crediti d’imposta e accertamenti sintetici. Inoltre il ravvedimento non offre scudo penale ed eventuali infedeltà reddituali gravi possono condurre a provvedimenti penali, senza che la validità amministrativa del ravvedimento ne venga compromessa.

Gli avvisi bonari sono diventati un utile strumento ai fini della non punibilità dell’omesso versamento di ritenute e Iva: la riforma sanzionatoria, infatti, oltre ad aver modificato il termine rilevante ai fini della commissione del reato, ha imposto dei tempi ridotti al fisco per l’invio di tale comunicazione, consentendo così al contribuente di poter tempestivamente provvedere al versamento dell’importo dovuto. Il Dlgs 87/2024 non ha modificato le soglie ma solo i termini. Dallo scorso 29 giugno l’omesso versamento oltre soglia diventa penalmente rilevante solo se gli importi dovuti non sono versati entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale. Il reato è commesso solo se a tale data il debito tributario non è in corso di estinzione mediante rateazione da avviso bonario. I nuovi articoli 10-bis e 10-ter sugli omessi versamenti attribuiscono rilevanza agli avvisi bonari, atteso che l’invio della relativa rateazione basta ad evitare il reato.

La manovra 2025 dispone che il bonus assunzioni venga prorogato per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024 e per i due seguenti. In attesa di capire se la proroga verrà meno per fare spazio alla mini-Ires, è bene ragionare sulla convenienza di questa deduzione fiscale maggiorata per gli incrementi occupazionali, introdotta dall’art. 4 del Dlgs 216/2023. E su quanto avvenuto nel 2024 che avrà effetto nelle dichiarazioni 2025. L’agevolazione consiste in una deduzione del 120% per nuove assunzioni stabili che sale al 130% in caso di lavoratori svantaggiati. È calcolata su base mobile rispetto al periodo precedente, con regole specifiche per il 2024. Nelle operazioni straordinarie i dipendenti trasferibili non sono considerati neoassunti ma rilevano proporzionalmente per l’azienda cedente e cessionaria. Per i gruppi di imprese, l’incremento occupazionale è valutato su base aggregata, considerando il gruppo come unico soggetto economico. Ogni società deve calcolare la deduzione considerando i decrementi occupazionali complessivi delle altre società del gruppo, rispettando i presupposti soggettivi e oggettivi dell’agevolazione.

Con l’ordinanza dello scorso 11 ottobre il Tribunale di Mantova ha chiarito che non può superare cinque anni la durata dei piani di risanamento in continuità diretta nella composizione negoziata. Possibili soluzioni di durata maggiore solo se adeguatamente motivate dal debitore e validate dall’attestatore. Rigettata l’istanza di conferma delle misure protettive e applicato anche nella composizione negoziale l’orientamento maggioritario di giurisprudenza e dottrina formatosi in materia di concordato. I giudici di Mantova hanno ritenuto l’arco temporale di 10 anni previsto dal piano di risanamento predisposto dal debitore inidoneo al superamento della crisi rispetto alle dimensioni dell’impresa e non sufficientemente dettagliato. Il piano si può spingere oltre cinque anni solo se vi sono elementi di certezza e, comunque, in casi specifici.

Con la sentenza n. 56/1/2024, depositata lo scorso 13 novembre, la Cgt di secondo grado di Trento ha disposto che la sospensione di 85 giorni dei termini relativi ‘alle attività di liquidazione, controllo, accertamento, riscossione e contenzioso’, prevista dal decreto Cura Italia, non si applica al termine per la presentazione della denuncia ai sensi dell’art. 331 c.p.p., per i reati previsti dal Dlgs 74/2000. Di conseguenza, non operando il raddoppio previsto dall’articolo 1, comma 132, della legge 208/2015, si applica l’articolo 157, comma 1, del Dl Rilancio, il quale prevede che gli atti fiscali in scadenza nel 2020 potevano essere emessi entro il 31 dicembre 2020 e notificati nel periodo compreso tra il 1°marzo 2021 e il 28 febbraio 2022.

La Corte di giustizia tributaria di primo grado di Roma, con la sentenza n. 14012/6/2024, ha stabilito che l’imposta di soggiorno va calcolata sui pernottamenti effettivi dichiarati dai gestori ai fini fiscali e non sui dati comunicati alle questure e da queste ai Comuni, per il tramite dell’Agenzia delle Entrate; solo in caso di omessa dichiarazione i Comuni hanno titolo per emettere un accertamento induttivo, con inversione dell’onere della prova a carico del contribuente. Accolto il ricorso di una società e annullato l’accertamento emesso da Roma Capitale a fronte dei dati riversati dalle Entrate sul portale Siatel ed a questa trasmessi dal sistema gestito dal Viminale e dalle questure.

Per le imprese guidate da un under 50 il concordato preventivo biennale può rappresentare una opportunità. E l’appeal sale ancora di più per le imprese appartenenti a settori non ciclici. Se l’impresa è in fase di espansione, come sta succedendo a molte Pmi italiane a gestione familiare, attualmente interessate a passaggi generazionali, l’esenzione sulle eccedenze prevista dal concordato preventivo, a cui è possibile accedere entro il 12 dicembre, potrà rappresentare un vero e proprio catalizzatore per accelerare lo sviluppo. Tuttavia, è essenziale che questa crescita sia pianificata con sicurezza, chiedendosi se si è in grado di prevedere il proprio incremento di reddito potenziale.

Dal prossimo 1° gennaio cambia direzione l’Iva per gli eventi e gli spettacoli da remoto: non sarà più dovuta nel luogo in cui si svolge l’evento, ma nel luogo in cui è fruito da chi vi assiste ‘a distanza’. Lo stesso vale per le prestazioni relative ad attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative o affini: se i servizi sono erogati in streaming, oppure con la presenza virtuale del destinatario l’imposta sarà dovuta nel luogo in cui sono ‘consumati’, ossia nel paese di domicilio dell’utilizzatore. Queste sono in sintesi le modifiche che l’art. 3 del Dlgs n. 180/2024 ha apportato alla normativa interna dell’Iva, in ottemperanza alla direttiva Ue del Consiglio 2022/542 del 5 aprile 2022, che a sua volta ha modificato le disposizioni della direttiva 2006/112/Ce del 28 novembre 2006.

La Cassazione civile tributaria, nell’ordinanza n. 29289, depositata in segreteria il 13 novembre 2024, ha disposto che in una società di capitali a base ristretta, in presenza di utili in nero e in mancanza di approvazione del bilancio, si presume che gli stessi utili siano stati distribuiti ai soci nello stesso periodo d’imposta in cui sono stati conseguiti. Salvo il caso in cui si dimostri che siano stati accantonati o reinvestiti.

Un terreno edificabile è soggetto all’imposta municipale come agricolo solo se effettivamente destinato all’attività agricola. L’agevolazione fiscale non spetta se l’agricoltore proprietario del terreno non lo conduce direttamente e lo dà in affitto, anche se l’affittuario è il figlio. A stabilirlo la Corte di cassazione, sezione tributaria, con l’ordinanza n. 29349 del 13 novembre 2024. Dunque, le agevolazioni Imu spettano solo a coltivatori diretti e imprenditori agricoli, sia persone fisiche che società. La mancata conduzione del terreno comporta la perdita del beneficio fiscale.