A febbraio gli affitti brevi hanno registrato una brusca frenata, soprattutto nelle grandi città. Firenze ha registrato una flessione del 20%, Milano dell’8% e Roma del 9%. Colpa delle nuove regole decise dal ministero del Turismo. La prima è quella del Cin, ovvero del Codice identificativo nazionale. Secondo i dati ufficiali ne sono dotate l’85% degli edifici a scopo turistico registrati. In ogni caso la domanda è più flebile da parte di turisti stranieri. Su Roma, ad esempio, il calo della domanda è al 10%. La contrazione degli annunci non sembra, tuttavia, essere un preludio di tempi più difficili. A febbraio il mercato delle locazioni 4+4 è cresciuto del 16%. In crescita anche gli affitti transitori. 

La riforma dell’Irpef e il taglio del cuneo contributivo a favore dei dipendenti con retribuzione annua lorda inferiore a 35 mila euro hanno prodotto un beneficio per 11,8 milioni di famiglie per un importo medio annuo di 586 euro. Ad evidenziarlo è l’Istat. Il vantaggio è andato al 44,9% delle famiglie residenti in Italia. 9 milioni e 600 mila famiglie hanno beneficiato della sola riforma Irpef, per un guadagno medio di 251 euro, in termini di minori imposte dirette dovute. Il guadagno maggiore riguarda i redditi delle famiglie nei quinti medio-alti. Di contro, però, ci sono circa 300 mila famiglie che hanno registrato una perdita media di 426 euro, riconducibile in larga parte alla perdita del diritto al trattamento integrativo dei redditi da lavoro dipendente, il c.d. bonus Irpef, a causa dell’aumento del reddito imponibile generato dallo sconto contributivo. 750 mila lavoratrici madri con almeno tre figli hanno beneficiato dell’esonero totale dei contributi previdenziali con rapporto di lavoro dipendente a tempo indeterminato. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Istat, tra riforma fiscale e decontribuzione benefici per 11,8 milioni di famiglie nel 2024. Ma gli interventi hanno ridotto lievemente l’equità’ – pag. 23)

Nonostante l’accelerazione di fine anno, le retribuzioni reali nell’ultimo quadrimestre del 2024 erano ancora il 7,2% al di sotto dei livelli del primo quadrimestre del 2021. Tra i Paesi Ocse peggio di noi fanno solo la Repubblica Ceca e la Svezia, mentre la media tra i 38 Paesi dell’organizzazione parigina segna -0,6% e nell’area Euro ci si è fermati a -4%. Dunque la crescita annuale del quarto trimestre 2024 delle retribuzioni reali, pari al 3,8% rispetto allo stesso periodo del 2023 non è servita a colmare il gap con il passato. Anche se l’Italia ha corso a ritmi più sostenuti di altri Paesi. Nello stesso periodo, infatti, la media della crescita delle retribuzioni reali nell’area Ocse è stata del 3,4% e nell’area euro del 2,5% secondo la pubblicazione dell’Ocse ‘Real wages continue to recover’.

La corretta applicazione del principio fiscale di competenza temporale, secondo l’art. 109 del Tuir, impone di individuare prima i ricavi e poi i relativi costi, deducibili nello stesso periodo. La Corte di cassazione, con l’ordinanza n. 2391/2025, ribadisce che il principio di correlazione è insito in quello di competenza e deve rispettare le regole di certezza e obiettiva determinabilità. Il caso esaminato riguarda la deducibilità dei costi legati a un piano di lottizzazione, che l’impresa voleva dedurre nell’esercizio x, mentre l’amministrazione finanziaria riteneva corretta dedurli in x+1. La Corte chiarisce che la correlazione costi-ricavi prevale, e richiama documenti amministrativi come la risoluzione n. 14/E/98. Già nel 1981, l’Amministrazione finanziaria aveva stabilito che i costi devono seguire i ricavi, anche se non ancora sostenuti. Il contenzioso non sarebbe dovuto nascere se l’agenzia delle Entrate avesse applicato principi già noti. Oggi, le informazioni sui costi possono essere fornite in nota integrativa che è parte del bilancio.

Palazzo Chigi lavora ad un decreto che prevede un nuovo sistema di controlli sull’utilizzo degli aiuti pubblici da parte di società, enti, organismi o fondazioni che scatteranno quando l’assegno arrivato dalla Pa supera il milione di euro oppure il 50% di entrate, ricavi, o valore della produzione. Dal calcolo, però, andranno esclusi i corrispettivi di beni e servizi venduti alle Pa, i risarcimenti, le indennità, i crediti d’imposta e i contributi ‘destinati a una generalità di soggetti’ senza una targa specifica. Fuori dal raggio d’azione anche il terzo settore e tutte le realtà che ricevono sostegni dagli enti locali: il check up dovrà riguardare infatti ‘i contributi a carico dello Stato, erogati da amministrazioni centrali dello Stato o da società da queste direttamente possedute in misura maggioritaria, con esclusione delle società quotate e loro controllate, o da enti pubblici non economici vigilati dalle predette amministrazioni centrali’. Il contatore dovrà considerare in modo cumulativo i sostegni ricevuti a partire dal 1°gennaio scorso, quindi senza effetti implicitamente retroattivi. La prima relazione degli organi di controllo delle aziende andrà inviata alla Ragioneria entro il 30 aprile 2026. 

L’Agenzia delle Entrate non si adegua alla Cassazione sull’ammissibilità dell’opzione per la cedolare secca sugli affitti anche quando l’inquilino è un’impresa. Con la risposta a interpello 911-7/2025 della Dre Toscana, si è addirittura dichiarata inammissibile l’istanza perché la questione è stata già trattata da specifici precedenti di prassi. Quanto alla sentenza n. 12395/2024, con cui la Cassazione ha invece per la prima volta accolto la tesi dei contribuenti, le Entrate hanno osservato che si tratta al momento di un precedente isolato. La cedolare secca sugli affitti non può essere applicata per le locazioni effettuate nell’esercizio d’impresa arti o professioni. Per le Entrate questa formulazione si riferisce sia al locatore che all’inquilino. 

Nel modello Redditi 2025 per le società di capitale, le percentuali per il test di operatività e il calcolo del reddito minimo sono state dimezzate dal Dlgs 192/2024, in attesa di una revisione della disciplina sulle società di comodo. Il quadro RS riflette questa modifica, escludendo le navi e alcune immobilizzazioni materiali e immateriali. Le società che aderiscono al concordato preventivo biennale beneficiano di una nuova causa di esclusione. Chi non supera il test può ancora disapplicarlo per causa oggettiva, ma senza interpello probatorio, riservato ai soggetti in adempimento collaborativo. Nel quadro RF, i campi per il doppio binario delle poste in valuta (RF28 e RF45) saranno usati per l’ultima volta per annotare i riversamenti relativi al 2023. Il quadro RV non accoglierà più dati sulle poste in valuta. Il campo RQ29 riguarda l’affrancamento delle riserve di rivalutazione con impostazione al 10%, pagabile in 4 rate.

L’articolo 19 del decreto legge n. 25/2025, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 61 dello scorso 14 marzo, riapre la possibilità di presentare le domande di riversamento del credito d’imposta Ricerca e sviluppo indebitamente utilizzato, senza applicazione di sanzioni e interessi. La presentazione dell’istanza di riversamento che comporta il dietrofront sui ricorsi pendenti è prevista al 3 giugno 2025 che coincide che il termine di versamento se effettuato per l’intero importo; per chi paga a rate, invece, le scadenze sono al 3 giugno 2025, al 16 dicembre 2025 e al 16 dicembre 2026, con aggiunta in tal caso degli interessi legali sulla seconda e terza rata, decorrenti dal 4 giugno 2025. Non cambiano le altre disposizioni contenute nel Dl 146/2021 in relazione alle imprese interessate, ai modelli da utilizzare, agli effetti ed alle cause di esclusione della sanatoria. 

Dallo scorso 11 marzo l’Ader ha messo a disposizione dei contribuenti la domanda per i c.d. ‘decaduti’ che intendono rientrare nella rottamazione quater. Possono farlo solo coloro che hanno già aderito alla definizione dei carichi affidati all’agente della riscossione dal 1°gennaio 2000 al 30 giugno 2022, ma che, al 31 dicembre 2024, erano decaduti a causa del mancato, insufficiente o tardivo versamento degli importi dovuti. Per essere riammessi devono presentare domanda online entro il termine del 30 aprile 2025. Tenuti all’istanza anche coloro che hanno eseguito in ritardo qualche pagamento di una o più rate della rottamazione, pure se poi hanno pagato tutto per la definizione. Con la riammissione il contribuente dovrà versare le somme dovute e quelle a titolo di rimborso spese per le procedure esecutive e per i diritti di notifica. Non si devono invece corrispondere gli interessi iscritti a ruolo, le sanzioni, gli interessi di mora e l’aggio. 

Via libera alla versione definitiva del modello Irap e del modello del Consolidato nazionale e mondiale (Cnm) 2025, riferibili al periodo d’imposta 2024. Nei nuovi modelli trova posto l’indicazione del reddito determinato con l’adesione al Concordato preventivo biennale. Sul sito dell’Agenzia delle Entrate sono disponibili i modelli dichiarativi definitivi che dovranno essere utilizzati per la determinazione del valore della produzione ai fini Irap e del reddito unitario delle società consolidate; si tratta, in particolare, del modello Irap 2025 e del CNM 2025. Si ricorda che i componenti del valore della produzione netta devono essere dichiarati da ogni soggetto passivo del tributo nella dichiarazione indicata. In merito al modello Cnm si ricorda che, optando per il regime del consolidato fiscale, la società controllante ha la possibilità di liquidare l’Ires in modo unitario, applicando l’imposta su di una unica base imponibile per l’intero gruppo di imprese e comprende l’intero reddito delle società consolidate.

Le società in Cooperative Compliance beneficiano di una gestione semplificata del rischio interpretativo grazie all’atto di indirizzo del 27 febbraio sull’abuso di diritto. Il documento ribadisce che il risparmio fiscale è legittimo, purché non si controllino i tre elementi costitutivi dell’abuso: assenza di sostanza economica, elusione della norma e vantaggio fiscale indebito. Le società in Adempimento Collaborativo possono ora aggiornare le proprie policy seguendo il metodo logico dell’atto di indirizzo, garantendosi maggiore certezza nei rapporti con l’Amministrazione finanziaria. Non sarà più necessario dimostrare che non esistevano alternative fiscali più onerose, ma solo evidenziare la coerenza con la normativa. Inoltre, per le operazioni non di routine, sarà sufficiente indicare le ragioni extrafiscali prevalenti sul vantaggio fiscale. Questa semplificazione riduce il rischio di contestazioni e offre maggiore sicurezza nelle operazioni straordinarie e di riorganizzazione.

Le correzioni al concordato preventivo biennale raddoppiano il quadro CP del modello redditi per l’anno d’imposta 2025, annualità nella quale vi sarà la compresenza del vecchio e del nuovo regime impositivo generato dall’applicazione del patto con il Fisco. Le nuove misure del decreto correttivo, come le soglie massime per l’utilizzo delle imposte sostitutive opzionali e le nuove cause di esclusione e cessazione, si applicheranno infatti alle nuove adesioni al Cpb, quelle formalizzate a partire dal biennio 2025-2026, mentre le vecchie regole del gioco restano valide per chi ha sottoscritto il patto per il 2024 e 2025 generando una compresenza di regimi in quest’ultima annualità. La compresenza di vecchie e nuove regole nell’anno d’imposta 2025 farà raddoppiare il quadro CP del modello redditi che dovrà accogliere i dati del reddito concordato sia nella versione oggi vigente, sia nella versione ‘nuova’ per le adesioni dal 2025 e con limitazioni all’utilizzo dell’imposta sostitutiva. 

Ravvedimento speciale. Con l’avvicinarsi della scadenza per i soggetti coinvolti vengono alla luce alcune problematiche legate alle misure introdotte dall’articolo 2-quater del Dl 113/2024. Soci di società trasparenti e associazioni con destini legati nel perfezionamento del ravvedimento speciale: l’inadempienza del pagamento di uno genera una ‘decadenza a catena’ travolgendo l’intera compagine sociale che perde i benefici dell’istituto. In caso di scelta di pagamento a rate delle imposte sostitutive sui redditi dovute per formalizzare il ravvedimento speciale, il mancato o integrale pagamento anche di una sola rata nei termini previsti da parte di uno solo dei soci fa saltare l’intera sanatoria facendo perdere i benefici concessi dall’istituto anche agli altri soci. Il rischio della ‘decadenza a catena’ aumenta considerando che, in caso di pagamento a rate delle sostitutive annuali sui redditi, non esiste un software di calcolo a supporto del contribuente per definire l’ammontare del dovuto incrementato della quota interessi.